Como implementar um orçamento flexível
Video: Orçamento Flexível - Alvaro Henrique Gama
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Para calcular as variações que podem ajudar a entender por que os resultados reais diferia de suas expectativas, criando um orçamento flexível é útil. UMA orçamento flexível ajusta o orçamento principal para suas vendas reais ou volume de produção.
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Por exemplo, seu orçamento mestre pode ter assumido que você iria produzir 5.000 units- no entanto, você realmente produzir 5.100 unidades. O orçamento flexível reorganiza o orçamento mestre para refletir este novo número, fazendo todos os ajustes apropriados para vendas e despesas com base na mudança inesperada no volume.
Para preparar um orçamento flexível, você precisa ter um orçamento mestre, realmente entender o comportamento dos custos, e saber o volume real dos bens produzidos e vendidos.
Considere Kira, presidente da ficção Skate Company, que fabrica patins. contador de Kira, Steve, preparou o orçamento sobrecarga mostrado.
Skate teve um grande vendas reais ano- chegou a 125.000 unidades. No entanto, para a decepção de Steve e Kira, o relatório de orçamento sobrecarga relataram grandes derrapagens. Para cada categoria de cima, Steve calculado uma variação, identificando variações desfavoráveis em materiais indiretos, mão de obra indireta, salários de supervisão e utilitários.
sobrecarga total da Skate ultrapassou orçamento por US $ 25.000. Steve cometeu o erro elementar de tratar os custos variáveis como fixos. Afinal, as porções de sobrecarga, tal como materiais indirectos, parecem ser os custos variáveis. Se Skate aumento da produção de 100.000 unidades para 125.000 unidades, estes custos variáveis também deve aumentar.
Em outras palavras, comparando o custo real $ 60.000 de fazer 125.000 unidades para os US $ 50.000 custo orçado de fazer apenas 100.000 unidades não faz sentido. Você está comparando maçãs e laranjas.
Em vez disso, Steve deve flexionar o orçamento para determinar o quanto a sobrecarga que devia, assumindo que a empresa faz 130.000 unidades.
custos fixos e variáveis separadas
Alguns custos são variáveis - eles mudam em resposta a níveis de atividade - enquanto os outros custos são fixos e permanecem os mesmos. Por exemplo, materiais diretos são custos variáveis, porque quanto mais bens que você fizer, mais materiais que você precisa.
Por outro lado, alguns custos indiretos, tais como aluguel, são fixo, não importa quantas unidades você faz, estes custos permanecer o mesmo. Para determinar se um custo é fixo ou variável, pensar sobre a natureza do custo.
Para patim, a análise indica que os materiais indirectos, trabalho indirecta, e utilitários são os custos variáveis. Por outro lado, supervisão salários, aluguel e depreciação são fixos. Steve recalcula os custos variáveis com a suposição de que a empresa faz 125.000 unidades.
No orçamento original, fazendo 100.000 unidades resultou em custos variáveis totais de US $ 130.000. Dividindo o custo total de cada categoria pelos produção orçados nível resulta em custo variável por unidade de $ 0,50 para materiais indirectos, $ 0,40 para trabalho indirecta, e $ 0,40 para utilidades.
Para calcular o valor do orçamento flexível, multiplique o custo variável unitário pelo volume de produção real. Aqui, a figura indica que os custos variáveis de produção de 125.000 devem totalizar US $ 162.500 (125.000 unidades x US $ 1,30).
Compare o orçamento flexível para que os resultados reais
O próximo passo é combinar os custos fixos e variáveis, a fim de preparar um novo relatório de orçamento em cima, inserindo os novos resultados do orçamento flexível para o relatório de orçamento em cima.
Olhe para isso! Depois de ajustar para a mudança no nível de produção, a variação do skate de repente é favorável. sobrecarga real de $ 355.000 foi de US $ 7.500 menos do que o orçamento flexível $ 362.500.