Como determinar quando um relatório de auditoria sem reservas não é suficiente

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Três circunstâncias podem impedi-lo de emitir um parecer sem ressalvas quando você completar a sua auditoria. Por exemplo, se os seus limites de clientes que ações que você pode tomar e que registra você pode olhar, e você não pode obter evidências competente o suficiente sobre uma ou mais facetas de suas demonstrações financeiras, você pode considerar que essas áreas particulares não são totalmente auditados.

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Um exemplo comum é quando um cliente mantém a sua empresa para realizar a auditoria após o final do ano, e o inventário físico já foi tomada. Obviamente, você não pode observar o processo de inventário físico. Se os seus outros procedimentos de auditoria relacionados com afirmações de inventário (como compras e transporte) não dará provas suficientes, não é possível emitir um parecer sem ressalvas.

Você não elaborar as demonstrações financeiras sob auditoria, por isso partidas de princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) estão em ombros do seu cliente. Porque um parecer sem ressalvas afirma especificamente que as demonstrações financeiras estão “em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos nos Estados Unidos da América”, você não pode emitir um parecer sem ressalvas se o seu cliente não utilizar GAAP.

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Por exemplo, digamos que o cliente ajusta seus ativos fixos para refletir o valor justo de mercado, em vez de custo histórico, qual é o custo mais quaisquer grandes reformas. Se a diferença de quantidade de dólar entre o custo histórico e valor justo de mercado é material, você tem um problema. Esta é uma grande falta de nenhum acordo com o GAAP.

Você e sua empresa tem que ser independente em ambos fato e aparência. Um conflito de interesse, o que afeta a independência (pelo menos na aparência), envolve ter um interesse pessoal ou financeiro no cliente. Se você descobrir que você está finalizando sua auditoria que alguém em sua empresa CPA carece de independência - ele ou ela tem um familiar próximo trabalha para o cliente, por exemplo - você não pode emitir um parecer sem ressalvas.

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Obviamente, o objetivo da empresa CPA é identificar quaisquer conflitos de interesse antes de aceitar a empresa como um cliente. Se a independência está faltando, a empresa tem de se recusar a aceitar o trabalho. Mas se a falta de independência vem à luz apenas no final do trabalho de auditoria, a sua empresa não pode emitir um parecer sem ressalvas. Normalmente, nesta circunstância, a empresa emite um relatório disclaimer.