Como testar investimentos
Como auditor você tem que testar os investimentos em segurança, como ações e títulos do seu cliente. Testando investimentos durante uma auditoria não é diferente de testar qualquer outra conta financeira, tais como dinheiro. Você deve se certificar de que os valores apresentados como bens de investimento não apresentam distorções relevantes e que todos os rendimentos e as mudanças no valor de um investimento estão devidamente registradas.
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Primeiro você tem que confirmar os investimentos em segurança do seu cliente de auditoria:
Se o seu cliente usa um custodiante - um agente externo que protege os títulos - você solicitar uma confirmação. A confirmação deve abordar quais os tipos de valores mobiliários, a empresa possui. Se os valores mobiliários incluem ações, você deve descobrir quantas ações a empresa possui e valor justo de mercado da ação (a melhor estimativa do preço do estoque iria buscar se fosse vendido naquele dia). Receber a confirmação de custodiante investimento do cliente é normalmente adequado para verificar a existência do investimento.
Se o seu cliente mantém a custódia de seus próprio investimentos, confirma a sua existência ao examinar fisicamente os títulos. É sempre uma boa idéia para verificar as atas das reuniões corporativas para confirmar a autorização para adquirir cada investimento.
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Você também deve confirmar que todos os juros e dividendos relacionados com o investimento atingiu o resultado como receita. Por outro lado, se você ver qualquer rendimento de investimento bater a demonstração de resultados que não podem ser combinados a um investimento, essa situação indica que você tem um plenitude questão - todos os investimentos não estão refletindo no balanço.
Para testar os investimentos de um cliente, você principalmente ver como a segurança é categorizada e se ele é apresentado na demonstração de resultado do cliente ou do balanço. As três categorias de títulos de dívida e de capital são mantidos até o vencimento, negociação e disponíveis para venda. Ao verificar a classificação, você também auditar o valor de um investimento e como esse valor é determinado.
Veja como seu cliente deve ser o tratamento e valorizando cada categoria de investimentos:
Mantidos até o vencimento: Estes são títulos de dívida, tais como obrigações que o seu cliente tem a intenção de manter até eles vencem. Mantidos até o vencimento são realizadas pelo seu custo amortizado, o que significa que qualquer diferença paga pelo vínculo versus seu valor de face é registrada como ágio ou deságio. Este é um tópico contabilidade avançada, assim que a poeira do seu princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) guia se o seu cliente de auditoria tem esses tipos de títulos para se certificar de que está a gravar as transações corretamente.
negociação: Títulos e valores mobiliários que suas compras do cliente para vender no curto prazo para fazer um lucro são registrados no balanço patrimonial inicialmente pelo custo. Então, como o seu valor flutua, eles estão registrados pelo valor de mercado justo com qualquer ganho ou perda de ir para o resultado.
Disponível para venda: A categoria abrangente, estes investimentos de dívida e patrimônio são definidos por aquilo que não é: Eles não se enquadram tanto o detido até à maturidade ou categoria de negociação. Eles são inicialmente registados pelo seu custo, em seguida, o seu cliente deve ser gravá-las a valor de mercado com os ganhos ou perdas registradas no patrimônio líquido.
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Parte do seu teste deve ser para confirmar o início investimentos saldos das demonstrações financeiras do ano anterior. Então, se o cliente está em uma final do ano calendário, você olha para o valor dos investimentos em 31 de dezembro e verifique se os mesmos valores são refletidas a partir de janeiro 1. Se a empresa é um cliente de continuar, esta informação irá estar em seus papéis de trabalho. Caso contrário, veja demonstrações financeiras do exercício anterior da empresa.