Noções básicas de auditoria: como distinguir entre erros e fraudes

Quando você encontrar distorções como você realizar uma auditoria, você é responsável por fazer uma avaliação. Você só deve determinar se a distorção representa um erro ou fraude. Os erros não são deliberadas. Fraude ocorre quando você encontrar evidências de intenção de enganar.

Tenha em mente que o valor em dólares da distorção não faz diferença quando atribuir um crachá de fraude. Não faz qualquer diferença se a distorção intencional é material ou imaterial: Fraude é fraude.

Aqui estão alguns erros comuns que você vai encontrar:

• Inadvertidamente tomar uma despesa para a conta errada: Por exemplo, uma despesa de publicidade mostra-se como uma despesa de amortização. As duas contas são ao lado do outro no plano de contas, eo secretário de entrada de dados cometeu um erro de manipulação simples.

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• Reserva uma estimativa contábil razoável para uma mesada para despesas com devedores duvidosos: A pessoa que fez este erro pode simplesmente ter interpretado mal os fatos. o provisão para devedores duvidosos surge porque os princípios contábeis geralmente aceitos chamar para a correspondência de receitas e despesas para o mesmo período de divulgação financeira. Cada período, uma certa quantidade de vendas a prazo devem ser registrados como inadimplência. Dessa forma, a receita não é exagerada no período corrente.

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  As empresas usam muitos métodos diferentes para estimar a inadimplência. Um método comum é alocar um percentual de vendas brutas para a inadimplência. A porcentagem pode ser uma média da indústria ou a porcentagem real de inadimplência para as vendas brutas experimentado pela empresa no passado. Algumas empresas de alocar todas as facturas que estão vencidos mais de 120 dias para a inadimplência.

• Incorretamente aplicando os princípios de contabilidade: Gravação de ativos pelo seu custo, em vez de seu valor de mercado é um exemplo de um princípio contábil. Certifique-se de que a empresa não tem inadvertidamente fez um ajuste para aumentar o valor dos ativos (como terrenos ou edifícios) ao seu valor avaliado em vez de custo. Nunca é apropriado para alterar o valor de um activo fixo no balanço de seu custo original.

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A fraude ocorre quando alguém propositalmente produz dados enganosos. Você precisa estar à procura de dois tipos de fraude:

• Distorções devido a relatórios financeiros fraudulentos: Neste tipo de fraude, gestão ou proprietários estão normalmente envolvidos, e que a fraude é facilitada, substituindo controles internos.

• Distorções por causa da apropriação indevida de ativos: Este tipo de fraude é geralmente perpetrados por funcionários nonmanagement.

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A fraude pode assumir a forma da falsificação ou alteração de registros contábeis ou demonstrações financeiras. Deliberadamente cometer um erro quando a codificação verificações de despesas é fraude. Então é intencionalmente reservar um subsídio mais baixo para devedores duvidosos do que é considerado razoável pelos métodos de estimação normais.

A fraude também inclui omissões intencionais de informações significativas. Por exemplo, se uma empresa sabe seu maior cliente está se preparando para fechar suas portas e não divulga esse fato, isso é fraude. Não divulgar adequadamente contingências passivas é outro exemplo - por exemplo, se uma empresa não revela que ele é provavelmente vai perder uma ação movida contra ela e os danos podem ser razoavelmente estimado.

Claro, o roubo de ativos, tais como dinheiro, inventário, ou equipamento também é fraude. Pagar despesas pessoais para fora da empresa conta corrente é fraude. Outro exemplo está tomando computadores da empresa casa para usar pessoalmente.

A sua fonte de autoridade sobre a fraude é Statement on Auditing Standards (SAS) No. 99, o que dá uma grande abundância de descrições de actividades fraudulentas e se expande sobre as características de fraude