Diferenças permanentes em contabilidade fiscal

Uma diferença temporária, eventualmente, suaviza-se ao longo do tempo, mas as diferenças permanentes nunca mais será o mesmo em termos de livro contra o imposto. UMA diferença permanente

é uma transação contábil que a empresa relatórios para fins de livros, mas que não pode (e nunca será capaz de) relatório para fins fiscais.

Diferenças permanentes surgem porque GAAP permite relatórios para uma transação particular, mas o IRC não. Tal como acontece com as diferenças temporárias, muito poucos eventos contábeis levar a uma diferença permanente.

Cinco diferenças permanentes comuns são penalidades e multas, refeições e entretenimento, seguro de vida prossegue, os juros sobre títulos municipais, e os dividendos especiais recebidos dedução.

Penalidades e multas. Essas despesas ocorrem quando uma empresa quebra direito civil, criminal, ou estatutária (e é pego!). Digamos que uma empresa quebra uma lei de zoneamento local ou um empregado recebe um bilhete de excesso de velocidade ao dirigir o carro da empresa para conduzir negócios da empresa.

A empresa deduz quaisquer multas impostas contra o lucro contábil, mas IRC 162 (f) não permite uma penalidade / fina despesa para fins fiscais. A empresa nunca chega a reduzir o lucro tributável para a despesa -, assim, uma diferença permanente entre líquido e no resultado tributável.

Refeições e entretenimento. As empresas podem custar 100 por cento do custo para fornecer refeições relacionadas a negócios e entretenimento que eles incorrem no curso normal dos negócios para fins contábeis. No entanto, sob IRC 274 (n), para fins fiscais, o negócio pode custar, no máximo, apenas 50 por cento desse mesmo custo, a menos que certas exceções se aplicam. Em impostos, como na vida, não há almoço grátis.

seguro de vida continua. Se uma empresa recebe o seguro de vida após a morte de um empregado, é renda para a contabilidade financeira, mas nunca para a renda tributável. Quanto aos prémios pagos para o seguro de vida na funcionários-chave, a empresa pode custar-los para o livro, mas não taxar fins.

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Juros sobre títulos municipais. As obrigações municipais são instrumentos de dívida de locais questões do governo para financiar um projeto, como uma nova rodovia. Sob GAAP, você adiciona essa renda ao lucro líquido. Para o imposto federal, é geralmente não tributados (embora isso possa não ser verdade em alguns estados). Da mesma forma, quaisquer despesas incorridas na obtenção de renda isenta de impostos são dedutíveis para o livro, mas não taxar fins.

dividendo especial recebeu dedução. Dividendos uma empresa recebe de outras empresas em que têm propriedade são tributáveis ​​a menos de 100 por cento, dependendo da quantidade de propriedade. Para fins de contabilidade financeira, você incluir todos os dividendos de uma empresa recebe como renda.

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Para o dividendo recebido dedução, se a empresa tem menos de 20 por cento de propriedade em outro negócio, a empresa deduz 70 por cento. Por exemplo, se o dividendo é de R $ 100, a empresa relata apenas US $ 30 como rendimento tributável.

Para 20 a 80 por cento de propriedade, a empresa deduz 80 por cento do dividendo. Por mais de 80 por cento de propriedade, a empresa não relatar qualquer dos dividendos como rendimento tributável.