Como seguir os procedimentos de avaliação de risco em uma auditoria
Ao realizar uma auditoria, você usa os procedimentos de avaliação de risco para avaliar o risco que existe distorção relevante. Esta etapa é muito importante porque o ponto inteiro de uma auditoria de demonstrações financeiras é descobrir se as demonstrações financeiras estão materialmente correcta.
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contribuição de um cliente para o risco de auditoria - o risco de distorção relevante existente nos registros financeiros devido a erros e fraudes - influencia os planos da sua empresa sobre o que auditoria é necessária evidência e que o pessoal será atribuído ao trabalho. Com maior risco vem a necessidade de procedimentos de risco de auditoria mais envolvidos.
Como exatamente você avaliar o risco de auditoria? Você seguir vários procedimentos de avaliação de risco: reconhecer a natureza da empresa e gestão, entrevistando funcionários, a execução de procedimentos analíticos, observando empregados no trabalho, e inspecionar os registros da empresa. Depois de executar através de todos os procedimentos de avaliação de risco aplicáveis, você usar os resultados para descobrir o quão alto a chance é que o seu cliente tem material de erros nos relatórios econômicos. Nem todo erro é importante.
Reconhecendo a natureza da empresa: Aqui estão algumas perguntas cruciais para pedir o cliente durante os procedimentos de avaliação de risco:
O que é visão de mercado da empresa? Por exemplo, se o cliente é um banco, em quantos estados funciona?
Quem (se alguém) regula o cliente? Muitas empresas não têm uma agência reguladora do lado de fora, mas qualquer empresa de capital aberto é obrigado a apresentar suas demonstrações financeiras com a Securities and Exchange Commission (SEC).
Qual é a estratégia de negócios da empresa? A maioria das estratégias de negócios são para maximizar valor para os acionistas, aumentando a rentabilidade e servir a comunidade em que eles estão localizados. A resposta pode levá-lo a mais de sondagem perguntas de acompanhamento.
Examinando a qualidade da gestão empresarial: gestão inepta que é indiferente sobre seguir ou aplicar políticas e procedimentos da empresa incentivar essa atitude em toda a organização. Você avaliar a atitude de gerenciamento por meio de entrevistas. Outro meio é perceber alta rotatividade de funcionários, o que pode indicar funcionários estão procurando outro emprego, porque a alta gerência não consegue manter um sistema de informação de qualidade.
Se o pessoal-chave, como o presidente, diretor financeiro e diretor executivo ter sido com a empresa por muitos anos, que é geralmente uma indicação de gestão da qualidade. Outro bom sinal é se auditorias anteriores têm exigido poucos, se houver, ajustes contábeis e não houve reformulações das demonstrações financeiras. Aqui está o porquê:
ajustes contábeis são dadas para o cliente se um erro ou um agregado de erros é material.
reformulações das demonstrações financeiras são mais graves.
Pedindo empregados para informações: Ao pedir informações, você deve conversar com muitos funcionários diferentes na organização além de gestão. Para se ter uma ideia bem-arredondado do negócio, falar com as pessoas segurando diferentes níveis de autoridade, de funcionários de baixo nível por todo o caminho até o conselho de administração.
Você precisa olhar para os problemas que podem impedir uma empresa de atingir seus objetivos desejados. Cada um dos departamentos de funcionamento do seu cliente tem diferentes objetivos e riscos, e compreendê-los pode ajudar a identificar fontes potenciais de erros involuntários ou fraude intencional que podem afetar as demonstrações financeiras. Aqui estão dois exemplos da vida real a considerar:
Um objectivo departamento de folha de pagamento é o processamento precisas e oportunas de pagamentos da folha de pagamento do empregado. Um risco associado a este objectivo está a emitir pagamentos de folha de pagamento imprecisas.
Um objectivo departamento fiscal é atender todas as obrigações legais e regulamentares de arquivamento do retorno de imposto. Riscos associados com este objectivo incluem arquivamento retornos que não são materialmente correta e perder o prazo de arquivamento.
Análise de processos e documentos: Simplificando, procedimentos analíticos teste para ver se existem relações plausíveis e esperados em ambos os dados financeiros e não financeiros.
Aqui estão três procedimentos analíticos comuns que você faz ao avaliar o risco de auditoria:
Análise de tendências: Você comparar valores financeiros atuais para os mesmos números do ano anterior.
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análise de relação: Algumas razões comuns são o índice de liquidez corrente e giro de estoques.
Razoabilidade: Faz o que você está vendo faz sentido com base em outros fatos? Por exemplo, se a despesa de depreciação aparecem precisas quando se considera o valor contábil de todos os ativos fixos no balanço?
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Observando o cliente no trabalho: Um tipo comum de observação é para assistir o pessoal ter uma contagem de inventário físico. Visitar locais de negócios da empresa é outra. Se o fizer, dá-lhe a oportunidade de ver as operações da empresa além do que está nos livros e registros e para saber mais sobre os controles internos da empresa.