Conhecimento de auditoria planejamento necessário para o teste aud

Ao tomar a auditoria e certificação de teste (AUD) no exame CPA, você deve demonstrar conhecimento do processo de planejamento de auditoria. Ao planejar uma auditoria, o auditor deve considerar se certas condições estão presentes. Estas condições tornam possível para a empresa CPA para executar de forma eficiente uma auditoria e ajudar o auditor obter evidência de auditoria suficiente para suportar uma opinião de auditoria:

• O cliente utiliza um quadro aceitável para relatórios financeiros. Em um nível básico, o cliente usa um plano de contas e reconcilia contas bancárias em uma base mensal. UMA plano de contas é uma lista de cada título conta e número da conta. A empresa também mensagens ajustando entradas e utiliza o método contábil de competência.

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• A empresa assume a responsabilidade pela concepção e implementação de controles internos.

• Gestão está disposta a fornecer todas as informações financeiras relevantes e para tornar os funcionários à disposição da equipe de auditoria.

Uma carta de acoplamento

Depois de ambas as partes concordam com os termos da auditoria, os termos são documentados em uma carta de compromisso. A carta acoplamento, que é um acordo escrito entre o cliente eo auditor, explicita as responsabilidades de cada parte. As demonstrações financeiras são de responsabilidade da administração. O auditor, por outro lado, reúne provas de auditoria suficientes para apoiar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.

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Aqui estão alguns pontos que você encontra em uma carta de compromisso:

• O objectivo da auditoria: Isto inclui as demonstrações financeiras específicas a serem auditados. Se a auditoria incluirá demonstrações financeiras comparativas, a carta de contratação lista dos anos comparados.

• As responsabilidades tanto da gestão auditor e companhia: Isto inclui a responsabilidade da administração para informar o auditor de quaisquer eventos subsequentes. UMA evento subsequente é um evento de transação que ocorre após a data do balanço mas antes das demonstrações financeiras serem emitidas.

• Acordos que envolvem o trabalho dos auditores internos

• A declaração sobre o risco inevitável de que algumas distorções relevantes pode não ser detectado, mesmo que a auditoria seja adequadamente planejada e executada de acordo com o GAAP: Este risco existe por causa das limitações inerentes tanto uma auditoria e os controlos internos. O risco de auditoria é o risco de que um auditor irá emitir um parecer de auditoria sem reservas quando as demonstrações financeiras apresentam distorções relevantes. Esta porção da carta acoplamento explica o risco de auditoria.

• Identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a preparação das demonstrações financeiras e da forma esperada e conteúdo dos relatórios

Se um auditor está substituindo outro auditor, o CPA pede gerenciamento de permissão para entrar em contato com o antecessor. A gerência deve dar a permissão auditor anterior para responder a todas as indagações do auditor atual. Se o CPA determina que a gestão tem limitado a investigação - ou que o auditor antecessor não está respondendo a todas as perguntas - o auditor deve considerar não tomar o noivado.

Se o auditor trabalhou na auditoria do cliente no ano anterior, o engajamento é um auditoria recorrente. A CPA e a administração da empresa deve avaliar se os termos da carta de compromisso deve ser alterado. Se assim for, uma nova carta de compromisso é criado e assinado pelo cliente. Aqui estão algumas circunstâncias que podem exigir uma nova carta de compromisso:

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  Uma mudança significativa ocorreu na administração ou na propriedade da empresa.

  Video: Aud

• A empresa teve uma mudança significativa na natureza ou tamanho do negócio. Um fabricante que vende todos os seus ativos e torna-se uma sociedade de investimento exigiria uma nova carta de compromisso. Se a empresa A comprou a empresa B e dobrou de tamanho, a nova entidade exigiria uma nova carta de compromisso.

• Mudanças significativas ocorreram em requisitos legais ou regulamentares. As empresas que emitem ações para o público pela primeira vez devem começar a cumprir os requisitos da SEC.

Em alguns casos, uma lei ou regulamento pode exigir um determinado layout, forma, ou redação de um relatório de auditoria. A formulação relatório pode ser significativamente diferente do que GAAS (normas de auditoria geralmente aceites) exige.

O auditor precisa avaliar se o formato do relatório irá causar confusão para os usuários do relatório de auditoria. Os auditores também considerar se a redacção legalmente exigida pode ser alterado para estar de acordo com GAAS ou se um relatório separado pode ser anexado. Se não, o auditor deve remover qualquer referência à auditoria a ser realizada de acordo com GAAS. Se lei ou regulamento permite que ele, o CPA não deve aceitar a auditoria em tudo.

Os auditores internos e especialistas externos

Auditores internos são funcionários da empresa auditada. Eles realizar avaliações sobre as operações de negócios para melhorar a gestão de riscos e controles internos. Os auditores internos relatar à alta administração, o que significa que o trabalho dos auditores internos podem ajudar a melhorar a governança corporativa.

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departamentos de auditoria interna pode realizar procedimentos que são semelhantes ao de um auditor externo. Por exemplo, um auditor interno pode observar um processo para determinar se os controlos internos estão a funcionar de forma eficaz.

Suponha que uma loja de roupas tem um processo para lidar com mercadoria devolvida. Clientes de retorno mercadorias devem preencher um formulário explicando por que os bens estão sendo devolvidos. O cliente deverá entregar o formulário de retorno e do recibo original de compra antes de receber um reembolso. Este controle é garantir que todos os reembolsos são legítimas.

Um auditor interno pode levar uma amostra de pagamentos de restituições para verificar se um formulário de devolução e recibo de compra estão em arquivo para cada pagamento da restituição. Se o trabalho de amostra revela que a documentação está faltando para alguns dos itens da amostra, o auditor interno pode precisar testar mais itens e deixe a gestão saber que o controle pode não ser eficaz.

Se o trabalho do auditor interno terá qualquer influência sobre a auditoria da empresa CPA, a CPA deve considerar a competência, objetividade e trabalhar competência do auditor interno.

Outro especialista externo é uma atuário. Atuários usar a matemática e estatística para avaliar a probabilidade. No campo de auditoria, atuários são trazidos para avaliar a probabilidade relacionadas com seguros e previdência.

Para um plano de pensão de empresa, atuário usará vários fatores (idade do trabalhador, os níveis salariais, taxa de investimento de retorno) para calcular responsabilidade futura da empresa para pagamento de pensões aos funcionários aposentados. O negócio precisa contribuir suficiente dólares para o fundo de pensão para satisfazer obrigações futuras de pagamento de pensão da empresa.

O atuário avalia se deve ou não contribuições de pensão da empresa são suficientes. A empresa CPA vai contar com a avaliação realizada pelo atuário.

Atuários também ajudar com auditorias empresa de seguro de vida. O atuário irá avaliar a idade, sexo e histórico de saúde daqueles que estão segurados. O atuário vai utilizar essa análise para avaliar, em média, quando segurado pessoas passarão. A empresa CPA vai contar com essa análise para determinar se a companhia de seguros tem ativos suficientes para pagar benefícios de morte para os beneficiários de cada pessoa segurada.