Amostragem de auditoria no teste aud do exame do cpa
amostragem de auditoria é uma das duas áreas de procedimentos de auditoria que são fortemente testadas no teste de auditoria e certificação (R). amostragem de auditoria
Conteúdo
noções básicas de amostragem
A amostragem é uma ferramenta de auditoria que permite que o CPA rever apenas uma amostra, ou parte, dos itens sob auditoria. Porque o contador não é auditar cada item, a empresa CPA é capaz de economizar tempo e despesa. Há, no entanto, risco de amostragem para uma firma CPA que utiliza amostragem.
Este é o risco de que os resultados encontrados usando a amostra não refletem os resultados que seriam encontrados se todo o conjunto de itens foram revisados. O auditor se esforça para usar uma amostra de itens que tem os mesmos atributos que todo o conjunto de itens.
Com atributo de amostragem, o auditor testa um procedimento para um atributo. Você pode pensar o atributo como um resultado desejado.
Um auditor pode tomar uma amostra de números de etiqueta de inspecção. A CPA pode verificar a lista tag inspeção para ver se um empregado departamento de expedição rubricou o tag. Esse passo é o atributo ou o resultado desejado para cada item. Se um artigo enviado a um cliente não tem uma inicial tag transporte, o contador iria considerar que um desvio.
O tamanho da amostra representa o número de itens seleccionados para a amostra, e população é todo o conjunto de itens que você está testando. Se a taxa de desvios encontrados na amostra é muito diferente da taxa de desvio na população, o processo de amostragem tenha um alto nível de risco de amostragem.
A quantidade de risco de amostragem varia inversamente com o tamanho da amostra. Em outras palavras, um tamanho de amostra maior significa menos risco de amostragem. À medida que aumenta o seu tamanho da amostra, os grupos de itens terão atributos que estão mais próximas dos atributos de toda a população.
Além do risco de amostragem, CPAs trabalhar com risco nonsampling. Esses riscos não estão relacionados com a amostragem. O auditor, por exemplo, pode escolher um procedimento de amostragem que não detecta uma distorção material no saldo de conta sob auditoria. Neste caso, o procedimento não se relaciona estreitamente com o erro potencial nos registros contábeis.
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Auditores usar a palavra aceita para se referir a uma tarefa específica que se relaciona aos trabalhos de auditoria. No contexto da realização de uma auditoria, a palavra aceita significa para comparar duas peças de evidência de auditoria para se certificar de que eles são o mesmo.
Comparando os riscos relacionados à amostragem
Dois tipos de risco referem-se a testes substantivos, e dois tipos estão ligados para testes de controle. Mantendo estes riscos em linha reta para o teste AUD pode ser um desafio. Tire algum tempo para comparar os diferentes tipos de riscos de amostragem.
testes substantivos é reunir provas para determinar a extensão de distorções nos registros contábeis do cliente. A CPA é em causa com dois tipos de risco de amostragem relacionada com testes substantivos:
Risco de aceitação incorreta: O risco de que a amostra permite concluir que o saldo não for distorções relevantes quando ele realmente é misstated
Risco de rejeição incorreta: O risco de que a amostra permite concluir que o equilíbrio é distorções relevantes quando ele realmente não é misstated
Suponha que você está testando para garantir que cada recibo de envio concorda com uma ordem de compra. Este procedimento ajuda a determinar se cada remessa de entrada do produto foi devidamente aprovado para compra. Suponha que sua amostra permite concluir que as remessas recebidas são aprovados.
Toda a população dos embarques, no entanto, revela que o número de embarques apoiados por uma ordem de compra é materialmente incorreta. O número de embarques não aprovados é relevante quando comparado com embarques totais. A amostra não refletem os resultados de toda a população, e a amostra foi incorretamente aceita.
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Agora, suponha que a amostra incluiu um número de material de exceções. Muitos embarques não foram combinados com uma ordem de compra. Para toda a população, no entanto, o número de transferências faltando uma ordem de compra não é material. Se o auditor conclui que o saldo é materialmente incorreta, isso é um exemplo de rejeição incorreta.
Tenha em mente que uma distorção relevante pode ser um item ou a soma de vários itens que se somam a uma quantidade distorções relevantes. Suponha, por exemplo, que uma falha de programação faz com que cada factura a ser gerada com um erro de $ 20 que reduz o montante em dívida. Então cada factura é de R $ 20 demasiado baixa.
Se apenas algumas faturas estão erradas, o montante total não é material. Se, no entanto, a empresa emite milhares de facturas incorrectas, a quantidade total de dólares de distorção pode ser material.
Também é possível implementar os procedimentos de amostragem para testes de controlo, os quais testar a eficácia dos controlos internos. Ao utilizar testes de controle, um CPA está preocupado com risco de controlo. risco de controle é o risco de que um controlo interno não detectar ou corrigir uma distorção. CPAs estão preocupados com dois tipos de risco de controle:
Risco de avaliação de risco de controle muito baixo: O risco de que o nível de risco de controlo avaliada, com base na amostra, é menor do que a verdadeira eficácia do controlo
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Risco de avaliação de risco de controle muito alto: O risco de que o nível de risco de controlo avaliada, com base na amostra, é maior do que a verdadeira eficácia do controlo
Você pode relacionar estes erros de amostragem para auditar eficácia e eficiência:
Ineficiência: Se você incorretamente rejeitar uma amostra de auditoria ou avaliar o risco de controle como muito alto, a decisão afeta a eficiência da auditoria. Ambas as conclusões causaria um auditor para realizar mais procedimentos de auditoria - procedimentos que são desnecessários.
ineficácia: Por outro lado, se você incorretamente aceitar uma amostra de auditoria ou avaliar o risco de controle como muito baixo, a decisão afeta a eficácia da auditoria. Estas conclusões causaria um auditor para contar com o trabalho de auditoria já concluída quando procedimentos adicionais são necessárias.