O conceito de segregação de funções e o exame cpa
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Segregação de deveres é o processo de separação de deveres críticas entre vários funcionários para reduzir o risco de roubo. No ambiente de negócios e parte conceitos (BEC) teste do exame CPA, este processo é um controle interno vital que você deve entender.
Embora outros controles - aprovações escritos como e contas bancárias reconciliação - são importantes, como você alocar trabalho aos empregados é crítica. Se deveres não são cuidadosamente separados, os trabalhadores desonestos pode substituir todos os seus outros controles internos.
Aqui estão três responsabilidades que devem ser atribuídos a diferentes membros da equipe:
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Custódia de ativos: Empregado Um tem acesso a ativos, como o talão de cheques da empresa.
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Autorização para mover ativos: Employee B tem autoridade para assinar cheques, que permite que o dinheiro a ser movido (pago). Employee B também aprova as compras de itens de grande porte quantidade de dólar.
manutenção de registros: Empregado C é tipicamente um contador. Empregado C analisa os registros que documentem uma transação e, em seguida, as mensagens da atividade nos registros contábeis. Empregado C reconcilia o talão. Employee B assina cheques e empregado Um mantém o talão de cheques física.
Aqui está uma segregação de cenário funções. Suponha que um gerente de restaurante, Rob, tem a autoridade para autorizar o pagamento, bem como a capacidade de assinar cheques. Rob decide gerar um voucher de desembolso.
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Um voucher é um documento que autoriza o pagamento de um fornecedor externo. Neste caso, o voucher é de US $ 1.000 para um pagamento a Northern fornecer carne. O restaurante compra carne, frango e peixe de fornecedores. Usando o voucher como documentação, Bob gera um cheque nominal à Northern fornecer carne.
Sue, contador do restaurante, reconcilia a conta bancária. Ela percebe pagamentos a cada mês para Northern fornecer carne. Ela não pensa dos pagamentos como incomuns, porque o restaurante paga fornecedores de carne, frango e peixe. Vários meses depois, Rob deixa de trabalhar em outro restaurante.
No final do ano, os auditores realizam procedimentos para fiscalização de contas a pagar. Como parte dos seus procedimentos, um auditor concorda (compara) uma amostra de pagamentos do fornecedor para as entradas de produto. Os auditores descobrir que nenhum produto foi recebido do Norte fornecer carne. Após uma investigação mais aprofundada, a empresa determina que a carne do Norte era um beneficiário fictício.
A empresa era simplesmente uma conta bancária que Rob controlada. Porque Rob tinha dois deveres que deveria ter sido segregados (autoridade para comprar bens e assinar cheques), ele foi capaz de roubar os ativos da empresa. Este cenário é comum no teste BEC. Segregação de funções é também no teste de auditoria e certificação (AUD).